CHƯƠNG I: THUẾ VÀ LUẬT THUẾ VN
Phí và lệ phí có hoàn trả trực tiếp còn thuế không hoàn trả trực tiếp.
phân biệt thuế, phí và lệ phí
Trong 1 số trường hợp, thuế gián thu có thể thành thuế trực thu
CM rằng thuế thu nhập cá nhân có tính công bằng cao nhất
3 câu hỏi: ai phải nộp thuế, số tiền thuế phải nộp là bao nhiêu, nộp thuế ntn?
1 đạo luật thuế là 1 sắc thuế cụ thể # pháp luật thuế
Có 1 số sắc thuế không phản ánh đúng bản chất. VD: thuế thu nhập doanh nghiệp phạm vi tác động không chỉ có doanh nghiệp còn có các tổ chức khác
Đối tượng chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ, tài sản, lợi ích vật chất
Người nộp thuế: có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế
người nộp thuế = đối tượng nộp thuế + ng nộp thuế thay
Đối tượng nộp thuế: ng được thuê, đc ủy quyền, ng nhận bảo lãnh là đối tượng nộp thuế.
Phân biệt đối tượng
Chế độ miễn giảm sẽ phong phú hơn khi miễn giảm thuế trực thu hay thuế gián thu và tại sao?
=> Thuế trực thu vì sẽ đạt được ý nghĩa của việc miễn giảm
Khi NN thực hiện chế độ miễn giảm, chủ thể nào được lợi: ng nộp thuế hay ng chịu thuế?
=> Ng nộp thuế vì ng đi nộp thuế được miễn giảm sẽ hưởng lợi trực tiếp nhưng ng trả tiền là ng chịu thuế
Tại sao vẫn miễn giảm thuế gián thu?
=> Khuyến khích ng nộp thuế có thêm tiền hoạt động kinh doanh -> giảm giá thành cho ng chịu thuế, ng nộp thuế sẽ kê khai đầy đủ -> hưởng lợi GIÁN tiếp nhưng ko nhiều
Làm thế nào để thu thêm tiền thuế?
=> 1, Mở rộng phạm vi điều tiết của thuế:
ban hành thêm sắc thuế mới
giữ nguyên sắc thuế và mở rộng phạm vi điều tiết thuế (mở rộng thêm đối tượng chịu thuế)
2, Nâng cao hiệu quả quản lý thuế: truy thu, thu từ người trốn thuế
Trong tương lai một số loại thuế như thuế xknk có còn cần hay ko? VD xóa đi biên giới kinh tế nên thuế = 0. Liệu có trái các nguyên tắc khi truy thu thuế =0
=> KHÔNG bị xóa thuế xknk vì bản chất để kiểm soát hoạt động xknk, điều tiết khi cần bảo vệ nền kinh tế trong nước
CHƯƠNG II PL THUẾ THU VÀO HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
thuế gián thu
THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
Biên giới quốc gia về xknk:
Không phải là biên giới hành chính lãnh thổ mà là biên giới về kinh tế phân định thị trường trong nước và nước ngoài
Có 1 số biên giới không trùng biên giới hành chính lãnh thổ
VD: kho ngoại quan khu chế xuất Tân Thuận Q7 nằm trong lãnh thổ nhưng là xknk
Khu phi thuế quan:
– Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp.
– Các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
Tại sao thuế xknk chỉ là hàng hóa dịch chuyển qua biên giới kinh tế? Vì sao ko là dịch vụ?
=> Khó khăn, tốn kém khi xác định thời điểm dịch chuyển của dịch vụ qua biên giới kinh tế (vì tính chất vô hình), gây ảnh hưởng đến nguyên tắc hiệu quả của thuế xknk
Vì sao giữ thuế xknk không nhiều mà vẫn thu dù nó khó để thu?
Vì sao NN áp dụng thuế xk 0% là khuyến khích xk của NN?
Đối với thuế nk, thuế chống bán phá giá + thuế tự vệ + thuế chống trợ cấp có là thuế nk không? Vì sao lại có? Điều kiện áp dụng 2 loại thuế trên?
Thuế nk bổ sung là gì?
Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế xknk ở cơ quan nào?
=> cơ quan hải quan tại các cửa khẩu
Cơ quan hải quan chỉ quản lý thuế đối với thuế xknk?
=> Không. Thực hiện quản lý thuế tại khâu nk,xk
Cơ quan hải quan còn quản lý thu thuế GTGT đối với hàng hóa NK và cơ quan Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT và hoàn thuế GTGT đối với các cơ sở kinh doanh.
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Đối tượng thuộc diện chịu thuế TTĐB
sản xuất, nk hàng hóa
kinh doanh dịch vụ
Vì sao chỉ điều tiết thuế TTĐB 1 lần?
=> Do yếu tố thỏa mãn tính chất đặc biệt của thuế TTĐB có cơ sở điều tiết là bản chất đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ vì bản chất chỉ có 1.
Khi có sự thay đổi về bản chất thì bị điều tiết thêm 1 lần nữa
VD: khi là rượu trắng + cây sâm bị thuế ttđb ở khâu nk, ko bị ở khâu kinh doanh. Khi được chế biến thành rượu sâm, bản chất đã thay đổi: xóa thuế TTĐB ở trên, đánh thuế TTĐB ở bản chất mới
Quy mô có ảnh hưởng tới đối tượng nộp thuế?
=> Không, vì hướng đến điều tiết vào bản chất, chỉ cần thỏa yếu tố tính chất đặc biệt thì sẽ là đối tượng nộp thuế TTĐB.
Quy mô chỉ ảnh hưởng đến việc quản lý có thu đc thuế hay ko. Thuế nk: NN sẽ quản lý đc do phải kê khai
Thuế TTĐB có tính công bằng cao nhất vì hướng đến những người có thu nhập cao, không cần tạo ra màng lọc
Trường hợp cá nhân, tổ chức ko sx, nk hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB, cũng ko kinh doanh dịch vụ thuộc thuế TTĐB nhưng vẫn là đối tượng nộp thuế TTĐB ko? Tại sao?
=> đoạn 2 Đ 4 Luật thuế TTĐB, sau khi ko xk đột nhiên muốn xk thì quay trở lại là đối tượng chịu thuế TTĐB
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Phạm vi tác động lớn, đa số các khâu, nguồn thu lớn
Góp phần làm minh bạch hóa nền kinh tế:
Ngăn chặn gian lận thuế
Thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ một cách chính xác (biết rõ số lượng đầu ra, đầu vào)
Đối tượng chịu thuế là hàng hóa được tiêu dùng, dịch vụ được sử dụng trên lãnh thổ VN
Hành vi chịu thuế loại trừ hành vi xk:
sản xuất hàng hóa
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
nk hàng hóa, dịch vụ
Thuế GTGT có ghị nhận thuế GTGT không có đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ xk, vậy có ngầm thừa nhận là điều tiết hành vi xk?
=> Thuế GTGT điều chỉnh hành vi xk là 0%
Thuế GTGT là thuế nội địa, ko điều tiết hành vi xk
Thuế GTGT có ý nghĩa:
ý nghĩa chính: vì thuế GTGT là liên tục đến khâu cuối cùng, ng tiêu dùng trả thuế, vì thế đầu ra sẽ có nhiều thuế GTGT, khi = 0 thì ng xk được hoàn thuế ở các khâu trước đó và khi ra thị trường nước ngoài ko có thuế GTGT của VN vì đây là thuế nội địa
ý nghĩa phụ: tạo thuế GTGT trước khi xk = 0% để cạnh tranh về giá hàng hóa
Tại sao thuế nk ko điều tiết dv nk mà thuế GTGT điều tiết dv nk?
=>
Nk hàng hóa, dv có phát sinh thuế GTGT ko?
=> CÓ, trước khi nk, hàng hóa, dv chưa xuất hiện tại VN nên =0. Khi nk thuế sẽ = phần nk vào
CHƯƠNG III PL THUẾ THU VÀO THU NHẬP
Đối tượng chịu thuế: thu nhập chịu thuế (thu nhập hợp pháp)
Thuế trực thu
Thuế chuyển quyền sử dụng đất sau năm 2009 thuộc về thuế TNDN, thuế TNCN
Cơ sở NN điều tiết thuế thu nhập: NN đóng vai trò lớn tạo điều kiện về môi trường, pháp lý… tạo việc làm để có thu nhập nên phải đóng thuế để NN tiếp tục hoạt động trên
THUẾ THU NHẬP DN
Sản xuất hàng hóa, kinh doanh hàng hóa, dv
thu nhập hợp pháp từ hoạt động trên
Đối tượng không chịu thuế TNDN: mọi DN đều có thu nhập cơ bản
Tại sao phạm vi của thuế TNDN đối với DN VN là nhiều nhất?
=> Có mối liên hệ càng nhiều, càng đc NN VN tạo điều kiện để hoạt động thì đóng thuế càng nhiều
DN có vốn đầu tư nước ngoài tại VN chịu thuế trong và ngoài lãnh thổ VN?
=> ĐÚNG, vì DN có vốn đầu tư nước ngoài vẫn là DN thành lập theo pl VN
Căn cứ tính thuế
Thuế TNDN = thu nhập tính thuế X thuế suất
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - thu nhập đc miễn thuế - phần trích lập quỹ KHCN - lỗ kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế = doanh thu tính thuế (toàn bộ tiền bán hàng hóa, dv) - chi phí đc trừ + thu nhập chịu thuế khác
Chi phí được trừ: k1 Đ 9 Luật thuế TNDN
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Người nộp thuế thu nhập cá nhân chỉ là cá nhân?
=> Sai, có ng nộp thay là tổ chức
Đối tượng nộp thuế của thuế TNCN dựa vào quốc tịch?
=> Sai, dựa vào nơi cư trú
Khác thuế TNDN, DN dựa vào quốc tịch vì cá nhân có thể có quốc tịch này nhưng sinh sống và làm việc ở quốc gia khác
Đối tượng ko chịu thuế TNCN
CÓ, nhưng luật không quy định:
ko đc liệt kê
đc liệt kê nhưng đc loại trừ
Miễn giảm thuế không phải là không chịu sự điều chỉnh của sắc thuế
Cá nhân cư trú
TH1: có thu nhập từ tiền lương, tiền công
Số tiền thuế TNCN = thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công X thuế suất
Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công = tổng thu nhập chịu thuế tiền lương - các khoản bảo hiểm bắt buộc - các khoản giảm trừ
Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp
TH2: có thu nhập từ kinh doanh
Tiền thuế = doanh thu >100tr X thuế suất theo tỷ lệ trong luật
TH3: có thu nhập từ các khoản thu nhập khác
tiền thuế = thu nhập tính thuế X thuế suất tỷ lệ cố định
thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế
ko đc giảm trừ
TỔNG ÔN TẬP
Nhận xét
Đăng nhận xét