Bài tập tình huống 9 | Luật Thuế

 Bài 1 - tình huống 9

Ông An và Ông Bình cùng góp vốn thành lập công ty kinh doanh giải trí Entertainment, theo đó, công ty Entertainment chuyên kinh doanh Karaoke, Vũ trường và sân golf. Để hỗ trợ cho hoạt động của mình, tại các điểm Karaoke, Vũ trường và sân Golf, Công ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá cho khách hàng có yêu cầu. Ngoài ra để mở rộng hoạt động, công ty đã xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot và đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý. Ngày 10/04/2019, vũ trường M đã nhập khẩu thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot.

 Hỏi:

1. Xác định các hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của Công ty Entertaiment?

Các hành vi: 

• kinh doanh Karaoke, Vũ trường và sân golf (không tách riêng ra kinh doanh kara, kinh doanh vũ trường): thuế tndn, ko có thuế tncn, thuế…

• bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá: ko thuế xknk, ko thuế ttđb

• kinh doanh trò chơi bằng máy jack pot

• nhập khẩu thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot

phải xác định đúng hành vi, từ các hành vi sẽ xác định các loại thuế

kẻ sẵn bảng 6 loại thuế (không cần xem thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên…) để đưa hành vi đó vào xem sẽ chịu loại thuế nào

2. Xác định các loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho các hành vi nói trên?

1. Thuế TTĐB chỉ điều chỉ hành vi SẢN XUẤT NHẬP KHẨU not hành vi BÁN LẺ => ko chịu thuế ttđb

2. Thuế XKNK đối với 1 hành vi CHỈ có thể chịu MỘT  trong 2 xk or nk.

3. hành vi 4: thuế ttđb ko vì đây là hàng hoá, trong các loại hàng hoá trong luật thì không có các loại hàng hoá này. Nếu là KINH DOANH dịch vụ thì mới có thuế ttđb

Thuế	XK NK	TTĐB	GTGT	BVMT	TNDN	TNCN
1	X	Có	Có	X	Có	X
2	X	X lưu ý a	Có	X	Có	X
3	X	Có	Có	X	Có	X
4	CÓ THUẾ NK lưu ý b	X lưu ý c	Có	X	X	X

Cách trình bày tự luận câu 2:

Công ty sẽ phải nộp các nghĩa vụ thuế sau:

Thứ nhất, nghĩa vụ thuế nk đối với hành vi số 4. Bởi lẽ các hàng hoá này được dịch chuyển hợp pháp từ nước ngoài vào thị trường VN, do đó là đối tượng chịu thuế NK theo quy định tại Đ2 Luật Thuế XKNK 2016. Công ty thực hiện hành vi nhập khẩu hàng hoá chịu thuế nên trở thành người nộp thuế theo quy định tại Đ 3 Luật Thuế XKNK 2016. Từ đó làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của công ty.

Thứ hai, nghĩa vụ thuế TTĐB đối với hành vi số 1, số 3. Bởi vì đây là những dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TTĐB. Công ty thực hiện hành vi kinh doanh dịch vụ chịu thuế nên trở thành người nộp thuế theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế TTĐB. Từ đó, phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của công ty.

thứ ba, nghĩa vụ thuế GTGT đối với cả 4 hành vi nói trên

thứ tư, nghĩa vụ thuế TNDN đối với 3 hành vi đầu tiên

Tips: hành vi nhập khẩu sẽ luôn có thuế nk => có thuế gtgt

3. Công ty Entertaiment có trụ sở chính tại Quận X, TP.H, nhưng đặt các điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf ở các quận khác nhau, trường hợp mỗi một điểm kinh doanh được lập dưới hình thức là chi nhánh phụ thuộc Công ty và được lập dưới hình thức Công ty con của Công ty Entertainment thì nghĩa vụ thuế sẽ khác nhau như thế nào? 

Khoản 2, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP  quy định:

“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại Khoản 1, Khoản 3, Khoản 4, Khoản 5 và Khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách Nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp bảng phân bổ số thuế phải nộp:

d) Thuế TNDN của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế."